Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Exemplu: Persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile si a emis facturi.
1. Prezentarea situatiei este aceeasi ca la exemplul din articolul anterior (click aici), cu exceptia faptului ca in acest exemplu societatea X a emis facturi pe perioada in care a avut codul anulat. Calculul taxei colectate de plata se va efectua astfel, ambele variante de determinare a taxei colectate fiind corecte:
A. In ipoteza in care valoarea livrarii acceptata de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea X se poate regasi in urmatoarele situatii:
- ori a emis factura de 5.000.000 lei, fara sa inscrie TVA in factura si plateste TVA din aceasta suma, respectiv 798.319 lei (5.000.000 lei x 19 / 119),
- ori a emis factura calculand TVA din suma facturata si inscriind aceasta taxa in factura: respectiv baza 4.201.681 si TVA 798.319 lei.
B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA pe langa pretul din contract, situatie in care solicita clientului sa ii plateasca suma de 5.950.000 lei, si, referitor la facturare, se poate regasi ori in situatia in care a emis o factura de 5.950.000 lei, in care nu a evidentiat TVA, ori a facturat 5.000.000 lei plus TVA 950.000 lei, total factura 5.950.000 lei. Pe baza prevederilor contractuale, furnizorul considera in aceasta situatie ca are de plata suma de 950.000 lei TVA colectata.
2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii.
Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, societatea X avea obligatia de a plati TVA de 798.319 lei.
Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel:
- o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, va factura cu plus, baza impozabila de 4.201.681 si TVA aferenta 798.319 lei, total factura 5.000.000 lei. Factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», al societatii X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y; sau,
- daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza cu plus baza impozabila 5.000.000 plus TVA de 950.000 lei. Diferenta fata de taxa colectata initial se inscrie de societatea X in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.201.681 = 798.319 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei.
In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat initial (cu sau fara TVA), si factureaza baza impozabila 5.000.000 lei cu TVA de 950.000 lei.
2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza baza impozabila de 4.201.681 lei si TVA 798.319 lei. Aceasta factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
Sursa: Codul Fiscal
